身在互联网企业的同学每年都要缴纳数万甚至数十万的税款。而现行的个税计算方式确实比较复杂，一问同事都说不清楚，只感觉国家对中产阶级收割的厉害。那到底在新税法下，个税分为几部分收，有哪些税收优惠我们是确实享受到了的。下面用一篇文章尽量简短的说清楚。

个税组成

对于一个在互联网企业工作的同学，特别是上市公司的。HR招聘的时候都会跟你提到一个年度总包的概念。这里以阿里为例，构成如下：

年度总包 = 月度基本工资 * 12 + 第13薪 + 年终奖 + 股票行权所得

对年度总包，我们在纳税的时候其实分为了三部分：

1. 对基本工资的应纳税部分，按年度税表扣税。
2. 对年终奖的全额，采用月度税表扣税。且每年仅能享受一次。
3. 对股权行权所得的全额，再一次按年度税表扣税。

这里有一个Key Point，你的三部分收入是拆分开的，每一份都是享受了从3%到45%的7级阶梯税率。

年度综合所得

即你的基本工资的计税方式。

年度应纳税收入 = 工资 + 补贴 - 免税额 - 四金 - 六项附加扣除
工资税 = 年度应纳税收入 * 年度税率 - 速算扣除

年终奖

即你的年终奖的计税方式。

月度税率 = 年终奖 / 12 -> 月度税表
年终奖税 = 年终奖 * 月度税率 - 速算扣除

年终奖的税收优惠可以理解为，12个月的奖励也给你分摊到了12个月后来看税率。而且是基于一个新的从3%开始的梯度，而不是基于工资税已经累计的梯度。

年终奖多一块钱要多缴一千税？

网上看到有人反馈，年终奖多了，到手的反而少了很多。这里的坑就在于税率变化的跳跃性，而速算扣除没有衔接上，导致了断崖。

股权激励

即公司授予的股权在行权时的计税方式。

股权激励收入 = (股票市价或公允价 - 行权价) * 行权数
股权税 = 股权激励收入 * 年度税率 - 速算扣除

这里和工资税一样仍然使用年度税表，没有扣除项。这里是你第三次享受阶梯税率。

未来变化

根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》第二条第（三）项规定，2022年1月1日之后的政策另行明确。

中产阶级最大的恐慌便在于未来政策的不明确性。如果2022之后年终奖和股权激励的拆分计税优惠取消，那个人三大收入来源都需要在一个阶梯上进行累加，在高税率梯度上的部分就会显著增加，可以说是刀刀都在肉上。

以个人年收入50W的张先生为例。假设张先生月收入2W，年终奖16W，股权激励10W。按现行税法，年缴税为8280+30590+7480共计46350元（综合税率9.27%）。而取消拆分优惠之后，年缴税则为60080元（综合税率12.0%），增加了13730元之多。

从我个人来讲，如果国家要在2022年取消现行的优惠政策。那么希望届时，以家庭为单位的综合计税方案能够推出。我和我的同事有不少是单职工在上班，那么全家3到4口人其实只有一个人的收入。家庭综合计税更能适应国情，也能代位减轻整个家庭的税务负担，甚至还能鼓励生育哟。

其他细节问题

1. 什么是预扣税
   • 按当月累计年收入的应纳税部分，对应税表计算，扣除已交税后为当月预扣税。简单说就是假设每个月都是你当年最后一次领工资，当年累计应该交的税减去已经交过的，就是这个月的税。
2. 年度结算的时候为什么需要补税？
   • 有换公司的同学，新公司对已缴税情况不清楚的，从0开始累计年收入。从而导致每个月的预扣税都不足，在年终汇算时会提示补税。
3. 年度结算的时候有没有可能退税？
   • 个人经验一般是六项附件扣除没有填报，或者填报月数没有足额，在APP里修正后会提示可以退税。
4. 一年中股票多次行权怎么扣税？
   • 需要合并计税。
5. 卖股票的时候还要再次缴税吗？
   • 股权行权是缴税到行权时间点为止，以行权时价格为基准。后续股价如果涨了，则另行缴纳20%的资本得利税。跌了国家当然不会补贴你的。
6. 第13薪怎么缴税
   • 由于年终奖的计税较为优惠，第13薪一般是和年终奖一并保税的。具体每家公司有所不同，优劣也要看你的年终奖数额和累计收入情况。
7. 年终奖也可以直接在年度综合所得计税，但是一般只对低收入人群有帮助。
8. 年终奖能否避免税率跳跃的坑？
   • 一般需要公司合理规划年终奖发放，避免刚好跨过下一级税率的情况。
9. 年度税表明细
10. 月度税表明细

引用

1. 《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）
2. 《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）
3. 《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》
4. 《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》

代码

各个计税函数、增长曲线、实例都在notebook中。